驾驭全球税务透明度：CRS 与 FATCA 战略分析 - AIAIG

Question

Q1.1 何为信息自动交换（AEOI）？其起源与目标是什么？

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• 定义与机制：AEOI 是以自动化、周期性方式在税务机关之间批量交换非本地税收居民金融账户信息的体系，替代过去的“请求式”信息共享。
• 三步流程：
1. 金融机构识别其非本地税收居民客户并收集账户信息；
2. 向本地税务机关报送；
3. 本地税务机关依据多/双边协议每年固定时间自动批量交换至客户税收居民地。
• 历史背景：2008 年全球金融危机后，G20 与 OECD 推动，以遏制离岸避税为核心。
• 本质定位：这不是税法本身，而是打破银行保密、打击跨境逃税的信息共享协议；合规规划的焦点应从“隐藏资产”转向“合法管理信息申报触发条件”。

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Q1.2 什么是共同申报准则（CRS）？其核心机制与覆盖范围如何？

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• 性质：CRS 为 OECD 制定的全球性 AEOI 标准，自 2014 年发布，100+ 国家/地区承诺或实施。
• 申报对象信息：包括个人信息、账户信息、财务信息。
• 覆盖的“金融机构”：存款机构、托管机构、投资实体、具现金价值保险公司。
• 战略含义：寻找完全游离于 CRS 的“保密天堂”极难且高风险。

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Q1.3 什么是 FATCA？其报告路径与强制机制如何运作？

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• 性质：FATCA 为美国 2010 年颁布的国内法，目标是防止美国人士借海外账户逃税。
• 报告路径：可直接向 IRS 报告，或通过政府间协议（IGA）间接交换。
• 强制执行：对不合规机构征收 30% 惩罚性预提税。
• 角色：FATCA 是 AEOI 的先行者，为全球实践奠基。

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Q1.4 CRS 与 FATCA 的关键差异是什么？为什么重要？

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• 申报基础：CRS 基于税收居民；FATCA 基于美国身份。
• 体系范围：CRS 多边互惠；FATCA 单边美国中心。
• 门槛：FATCA 有 5 万美元豁免；CRS 多无豁免。
• 执行机制：FATCA 预提税；CRS 本国罚则。
• 美国地位：美国未加入 CRS，却主导 FATCA。

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Q2.1 中国如何实施 CRS？“14号公告”是什么？

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• 时间线：2017 启动，2018 首次对外交换。
• 法规：六部委联合发布《14号公告》。
• 主管机关：国家税务总局负责接收与交换。
• 要点：规定尽职调查、报送、监管措施。

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Q2.2 在 CRS 语境下，如何认定“中国税收居民”？

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• 183天标准、住所标准、关联性标准并行。
• 对持中国户籍者推定粘性强，改变需实质行动。

Question

Q2.3 中国的申报周期与交换网络怎样运作？

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• 周期：每年5月31日报送，9月交换。
• 网络：涵盖主要经济体与金融中心。
• 特例：美国未加入 CRS，依 FATCA。

Question

Q3.1 为什么“税收居民身份”在 CRS 下具有首要地位？

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• 决定申报触发；金融机构须识别准确。
• 自我声明为核心文件；虚假信息可致刑责。
• 金融机构核对标识信息，一致性不足会被质疑。

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Q3.2 在 CRS 中，企业为何被区分为“积极 NFE”与“消极 NFE”？

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• 非金融机构均为 NFE。
• 积极 NFE 满足“双50%测试”、真实经营实体。
• 消极 NFE 将被穿透识别控制人。

Question

Q3.3 什么是“穿透”原则？如何识别“控制人”？

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• 针对消极 NFE/信托。
• 控制人包括股东、受托人、保护人、受益人。
• 若控制人为应申报国居民，其信息将被交换。

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Q4.1 如何合法变更个人税收居民身份？

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• 满足新属地 >183天，原属地 <183天。
• 搬迁家庭、经济中心、住所与证照。
• 防范双重居民与形式化迁移。

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Q4.2 如何以企业实体进行规划？“积极 NFE”是唯一路径吗？

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• 设立真实运营企业，满足双50%。
• 消极壳结构无效，将被穿透申报。
• 案例：新加坡贸易公司可按新加坡居民地识别。

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Q4.3 哪些资产不在 CRS 申报内？美国是否可利用？

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• 房地产、实物资产不申报（若直接持有）。
• 美国未加入 CRS，但依赖此属短期高风险策略。
• 保险与信托须视现金价值与实质判断。

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Q5.1 中国户籍与经济联系如何影响“税收居民”判定？

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• 中国公民易被推定为居民。
• 外籍华人依据天数与重大利益中心判断。

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Q5.2 变更国籍能否规避 CRS？

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• CRS 看居民非国籍。
• 换护照无效，须实质迁移支持。
• CBI/RBI 计划将被高度审查。

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Q5.3 外籍护照持有者有哪些考量？

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• 未在华居住者影响有限。
• 曾为中国税收居民者需文件证明迁移。

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Q6.1 什么是 CRS 反规避总括条款？

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• 若安排主要目的为规避申报，税局可无视形式。
• 典型：转至非CRS国、伪积极NFE、名义持股等。

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Q6.2 监管如何识别缺乏实质的红旗？

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• 结构复杂无商业理由、仅为避税即红旗。
• 客观判断标准：是否主要为规避。

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Q6.3 如何确保完全合规？CRS 2.0 动向？

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• 实质为王，留痕透明。
• CRS 2.0 将强化控制人披露与多重居民申报。

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Q7.1 核心结论是什么？

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1. CRS 看居民非国籍。
2. 消极壳结构无效。
3. 实质运营是核心。
4. 无一劳永逸方案。

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Q7.2 面向个人与实体的可执行建议？

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• 盘点身份与资产。
• 实体分类评估，消极须申报，积极需实质。
• 制定多年迁移计划，整合专业团队。

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Q7.3 常见策略有效性与风险？

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• 改变居民身份：高有效但需实质。
• 设立积极NFE：高有效。
• 消极NFE：无效。
• 直接持有实物：有效但流动性差。
• 利用非CRS属地：短期策略。
• 变更国籍：无效。

⚠️ 注意：本文不构成任何投资建议！！